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V2848-14 20 octobre 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Les loyers et l'option d'achat génèrent deux modifications patrimoniales distinctes au titre de l'IRPF

Le traitement fiscal d'un contrat de location avec option d'achat est examiné. La DGT précise que l'octroi de l'option et la vente ultérieure constituent deux faits distincts, et que les sommes perçues au titre de l'option ou du loyer peuvent être déduites du prix de vente si cela est stipulé au contrat.

La question posée

Question posée 1.) Traitement fiscal au titre de l'impôt sur le revenu du bailleur concernant les sommes perçues au titre du loyer mensuel et le montant de 6 000 euros au titre de l'octroi du droit d'option, ainsi que la possibilité de déduire du prix de vente les sommes perçues au titre du loyer mensuel pendant la durée du contrat, aux fins du calcul de la plus-value patrimoniale qui pourrait être obtenue dans le cas où le locataire exercerait l'option d'achat.

La position de la DGT

L'octroi d'une option d'achat constitue une altération patrimoniale qui génère un gain dans le revenu général au moment de sa formalisation. La cession ultérieure de l'immeuble par l'exercice de l'option constitue une seconde altération patrimoniale. S'il est convenu, les sommes perçues au titre du loyer et de l'option d'achat sont déduites du prix de cession pour calculer la plus-value ou la moins-value patrimoniale.

L’appliquer à un cas réel

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