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V2843-16 21 juin 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · plan de previsión asegurado

La réduction de 40 % pour rachat en capital s'applique une seule fois à l'ensemble des plans de prévoyance

Le demandeur s'interroge sur la possibilité de racheter un plan de prévoyance assuré sous forme de capital en bénéficiant de la réduction de 40 %, sur la date limite applicable, ainsi que sur le régime fiscal en cas de décès (impôt sur le revenu ou droits de succession). La DGT précise que la réduction est unique pour l'ensemble des plans et que les prestations sont soumises à l'impôt sur le revenu et non aux droits de succession.

La question posée

Question posée : Possibilité de racheter la totalité du plan de prévoyance assuré sous forme de capital avec application de la réduction de 40 pour cent et date limite pour bénéficier de ladite réduction. Si, en cas de décès, les bénéficiaires seraient imposés au titre de l'impôt sur le revenu ou des droits de succession et de donation.

La position de la DGT

La réduction de 40 % ne peut être accordée qu'aux montants perçus sous forme de capital au cours d'une seule année, s'appliquant à l'ensemble des plans de pension et de prévoyance assurés souscrits par le même participant pour la même éventualité. Pour les éventualités survenues en 2010 ou avant, le régime transitoire ne s'applique qu'aux prestations perçues jusqu'au 31 décembre 2018. Les prestations des plans de prévoyance assurés sont considérées comme des revenus du travail au titre de l'impôt sur le revenu et ne sont pas soumises aux droits de succession et de donation.

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