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V2843-16 21. Juni 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · plan de previsión asegurado

Die 40 %ige Reduktion bei Kapitalabfindung gilt nur einmalig für die Gesamtheit der Vorsorgepläne

Der Anfragende erkundigt sich, ob er einen versicherten Vorsorgeplan in Form einer Kapitalabfindung unter Anwendung der 40 %igen Reduktion abfinden kann, welche Frist hierfür gilt und ob im Todesfall die Besteuerung nach der Einkommensteuer (IRPF) oder nach dem Erbschaftsteuerrecht erfolgt. Die DGT stellt klar, dass die Reduktion nur einmalig für die Gesamtheit der Pläne gewährt wird und die Leistungen der Einkommensteuer unterliegen, nicht der Erbschaftsteuer.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de rescatar en forma de capital la totalidad del plan de previsión asegurado con aplicación de la reducción del 40 por ciento y fecha límite para beneficiarse de dicha reducción. Si en caso de fallecimiento los beneficiarios tributarían por el IRPF o por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Die Entscheidung der DGT

La reducción del 40% solo puede otorgarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un único año, aplicándose al conjunto de planes de pensiones y de previsión asegurados suscritos por el mismo partícipe para la misma contingencia. Para contingencias acaecidas en 2010 o anteriores, el régimen transitorio solo aplica a prestaciones percibidas hasta el 31 de diciembre de 2018. Las prestaciones de planes de previsión asegurados se consideran rendimientos del trabajo en el IRPF y no están sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

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