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V2843-16 21. Juni 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · plan de previsión asegurado

Die 40 %ige Reduktion bei Kapitalabfindung gilt nur einmalig für die Gesamtheit der Vorsorgepläne

Der Anfragende erkundigt sich, ob er einen versicherten Vorsorgeplan in Form einer Kapitalabfindung unter Anwendung der 40 %igen Reduktion abfinden kann, welche Frist hierfür gilt und ob im Todesfall die Besteuerung nach der Einkommensteuer (IRPF) oder nach dem Erbschaftsteuerrecht erfolgt. Die DGT stellt klar, dass die Reduktion nur einmalig für die Gesamtheit der Pläne gewährt wird und die Leistungen der Einkommensteuer unterliegen, nicht der Erbschaftsteuer.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit, den gesamten versicherten Vorsorgeplan als Kapitalleistung abzuheben, unter Anwendung des Abzugs von 40 Prozent, sowie die Frist zur Inanspruchnahme dieses Abzugs. Ob die Begünstigten im Todesfall nach der Einkommensteuer oder nach der Erbschaft- und Schenkungsteuer zu besteuern sind.

Die Entscheidung der DGT

Der Abzug von 40 % kann nur auf Beträge gewährt werden, die in einem einzigen Jahr als Kapitalleistung ausgezahlt werden, wobei er auf die Gesamtheit der vom selben Teilnehmer für denselben Versicherungsfall abgeschlossenen Renten- und Vorsorgepläne Anwendung findet. Bei Versicherungsfällen, die im Jahr 2010 oder früher eingetreten sind, gilt die Übergangsregelung nur für Leistungen, die bis zum 31. Dezember 2018 empfangen wurden. Leistungen aus versicherten Vorsorgeplänen gelten als Arbeitseinkommen im Rahmen der Einkommensteuer und unterliegen nicht der Erbschaft- und Schenkungsteuer.

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