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V2842-17 3 novembre 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial des fusions et échanges de valeurs sous réserve de motifs économiques valables

Une entreprise familiale s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial des fusions et échanges de valeurs afin de constituer une holding et fusionner deux sociétés immobilières. La DGT conclut que cela est possible si les conditions de la LIS sont respectées et que les motifs économiques sont valables, autorisant également la compensation des bases imposables négatives dans certaines limites.

La question posée

Question posée : Si les opérations décrites peuvent bénéficier du régime spécial établi au chapitre VII du titre VII de la loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

L'échange de valeurs et la fusion peuvent bénéficier du régime spécial de la LIS si les conditions commerciales sont remplies et s'il existe des motifs économiques valables. Dans la fusion, la société absorbante se subroge dans les bases imposables négatives de la société absorbée dans les limites légales. Concernant la TVA, l'opération ne sera pas assujettie si la société cédante est la société D, car elle constitue une unité économique autonome, mais elle sera assujettie s'il s'agit de la société C, car il s'agit d'une simple cession de biens. L'ITP et l'ISD ne seront pas exigibles si les circonstances de la deuxième disposition additionnelle de la LIS sont réunies.

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