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V2833-21 16 novembre 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
IP · obligación real

Le changement de résidence en Suisse n'empêche pas l'application de réductions en matière de droits de succession si les conditions de la LIP sont remplies

Une résidente en Espagne prévoit de transférer sa résidence en Suisse et s'interroge sur l'incidence fiscale au regard de l'impôt sur la fortune (IP) et de l'impôt sur les successions et donations (ISD) concernant une entreprise familiale. La DGT précise que, conformément à la convention avec la Suisse, elle ne sera pas assujettie à l'IP en Espagne, mais les réductions en matière d'ISD pour les transmissions d'entreprises familiales demeurent possibles si les conditions d'exonération de l'IP sont respectées.

La question posée

Cuestión planteada Implicaciones fiscales en el Impuesto sobre el Patrimonio y en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, derivadas del cambio de residencia fiscal a Suiza:

La position de la DGT

Bajo el Convenio España-Suiza, el residente en Suiza no tributa en España por IP salvo en supuestos específicos de bienes inmuebles o activos de establecimientos permanentes. No obstante, para aplicar las reducciones en ISD por transmisiones de participaciones en empresas familiares, es necesario que se cumplan los requisitos de exención de la LIP. El requisito de funciones de dirección y remuneración puede cumplirse por cualquier miembro del grupo de parentesco, aunque no sea el titular de las participaciones.

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