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V2833-21 16 November 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
IP · obligación real

Move to Switzerland does not bar ISD relief if LIP conditions met

A Spanish resident planning to move to Switzerland seeks fiscal impact on the Wealth Tax (IP) and Inheritance and Gift Tax (ISD) regarding a family business. The DGT clarifies that, under the Spain-Switzerland treaty, no IP tax will be due in Spain, but ISD reductions for family business transfers remain possible if IP exemption conditions are met.

The question raised

Cuestión planteada Implicaciones fiscales en el Impuesto sobre el Patrimonio y en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, derivadas del cambio de residencia fiscal a Suiza:

The DGT's ruling

Bajo el Convenio España-Suiza, el residente en Suiza no tributa en España por IP salvo en supuestos específicos de bienes inmuebles o activos de establecimientos permanentes. No obstante, para aplicar las reducciones en ISD por transmisiones de participaciones en empresas familiares, es necesario que se cumplan los requisitos de exención de la LIP. El requisito de funciones de dirección y remuneración puede cumplirse por cualquier miembro del grupo de parentesco, aunque no sea el titular de las participaciones.

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