Retour à l'index
V2818-23 17 octobre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Conditions d'application du régime de neutralité fiscale pour les apports en nature de parts sociales

Deux personnes physiques s'interrogent sur le fait de savoir si l'apport de leurs parts dans une entité à de nouvelles sociétés constitue un apport en nature au titre du régime spécial. La DGT précise que, sous réserve du respect des conditions de participation minimale et de détention ininterrompue, l'opération peut bénéficier de la neutralité fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración descrita encaja en la definición de aportación no dineraria prevista en el artículo 87 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para que la aportación de acciones o participaciones sociales por personas físicas se acoja al régimen especial, deben cumplirse requisitos específicos: que la entidad receptora sea residente o tenga establecimiento permanente, que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios de la receptora, y que las participaciones representen al menos un 5% de los fondos propios de la entidad aportada. Además, estas deben haberse poseído ininterrumpidamente durante el año anterior a la aportación y la entidad aportada no puede ser una agrupación de interés económico, unión temporal de empresas, ni tener como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. El régimen no se aplicará si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal o si no existen motivos económicos válidos.

Email
Contact