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V2818-23 17. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Voraussetzungen für die Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Sacheinlagen von Geschäftsanteilen

Zwei natürliche Personen fragen an, ob die Einbringung ihrer Anteile an einer Gesellschaft in neue Gesellschaften als Sacheinlage im Rahmen des Sonderregimes gilt. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter die steuerliche Neutralität fallen kann, sofern die Anforderungen an die Mindestbeteiligung und den ununterbrochenen Besitz erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración descrita encaja en la definición de aportación no dineraria prevista en el artículo 87 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para que la aportación de acciones o participaciones sociales por personas físicas se acoja al régimen especial, deben cumplirse requisitos específicos: que la entidad receptora sea residente o tenga establecimiento permanente, que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios de la receptora, y que las participaciones representen al menos un 5% de los fondos propios de la entidad aportada. Además, estas deben haberse poseído ininterrumpidamente durante el año anterior a la aportación y la entidad aportada no puede ser una agrupación de interés económico, unión temporal de empresas, ni tener como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. El régimen no se aplicará si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal o si no existen motivos económicos válidos.

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