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V2793-15 25 septembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · establecimiento permanente

Les revenus d'un établissement stable au Panama peuvent être exonérés en Espagne sous certaines conditions

Une société espagnole (ETVE) s'interroge sur la possibilité pour les revenus de son établissement stable (ES) au Panama, liés au trading international, de bénéficier de l'exonération prévue à l'article 22 du TRLIS. La DGT confirme que cela est possible dès lors que les conditions relatives à l'activité commerciale et à la convention de non-double imposition sont remplies.

La question posée

Question posée : Si les revenus obtenus par l'établissement permanent au Panama, provenant de la réalisation d'une activité de "trading" international avec des entités du groupe résidentes dans des pays avec lesquels l'Espagne a signé des conventions visant à éviter la double imposition en vigueur, pourront bénéficier de l'exonération en Espagne prévue à l'article 22 du texte consolidé de la Loi sur l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

Les revenus de l'EP au Panama peuvent être exonérés s'ils proviennent d'activités commerciales à l'étranger et représentent plus de 85 % de ses revenus. De même, il doit être respecté que l'EP soit assujetti à un impôt de nature identique ou analogue et qu'une convention visant à éviter la double imposition avec une clause d'échange d'informations soit applicable. Pour les périodes débutant à partir de 2015, l'impôt à l'étranger doit avoir un taux nominal d'au moins 10 pour cent.

L’appliquer à un cas réel

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