V2764-21 · Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial si elle est motivée par des raisons économiques valables · BMC

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial si elle est motivée par des raisons économiques valables

Une société détenant l'intégralité des titres d'une autre s'interroge sur l'éligibilité de son projet de fusion par absorption au régime fiscal spécial de l'IS. La DGT précise que l'opération peut entrer dans ce régime si elle remplit les conditions commerciales, qu'elle est justifiée par des motifs économiques valables et qu'elle ne vise pas l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación planteada puede acogerse al régimen fiscal especial recogido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si las razones en las que se fundamenta la operación pueden considerarse válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

La position de la DGT

La operación podría acogerse al régimen especial si se realiza en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumple el artículo 76.1.c) de la LIS. La aplicación del régimen exige que la operación no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos expuestos por la consultante podrían considerarse económicamente válidos, aunque su validez final dependerá de la valoración de los hechos. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si no es la finalidad preponderante de la operación.

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