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V2764-21 11. November 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion kann bei Vorliegen wirtschaftlich begründeter Gründe unter das Sonderregime fallen

Eine Gesellschaft, die Alleingesellschafterin einer anderen ist, fragt an, ob ihr geplanter Absorptionsfusion das steuerliche Sonderregime der Körperschaftsteuer Anwendung finden kann. Die DGT antwortet, dass die Transaktion diesem Regime unterliegen kann, sofern sie die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt, aus wirtschaftlich begründeten Gründen erfolgt und nicht primär der Erlangung eines Steuervorteils dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación planteada puede acogerse al régimen fiscal especial recogido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si las razones en las que se fundamenta la operación pueden considerarse válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

La operación podría acogerse al régimen especial si se realiza en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumple el artículo 76.1.c) de la LIS. La aplicación del régimen exige que la operación no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos expuestos por la consultante podrían considerarse económicamente válidos, aunque su validez final dependerá de la valoración de los hechos. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si no es la finalidad preponderante de la operación.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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