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Le consultant demande si l'administration fiscale peut déterminer l'existence d'un dol ou si cela relève de la compétence exclusive de la justice. La DGT répond que l'administration doit prouver la culpabilité pour sanctionner et peut évaluer des indices de dol pour transmettre le dossier au ministère public.
Cuestión planteada El consultante plantea si la Administración tributaria puede determinar la existencia de dolo en las infracciones tributarias y delitos contra la Hacienda Pública o, si por el contrario, dicha determinación es competencia exclusiva de la Administración de Justicia.
La Administración tributaria debe probar y motivar la existencia de culpabilidad en el sujeto infractor para imponer una sanción. Cuando la Administración aprecie indicios de delito contra la Hacienda Pública, debe remitir el expediente al Ministerio Fiscal y abstenerse de continuar el procedimiento sancionador. La valoración de indicios de dolo por parte de la Administración es necesaria para presentar denuncia o querella, aunque la determinación final del delito corresponde al proceso judicial penal.
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