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V2694-14 9 octobre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion par absorption peut bénéficier du regime special de l'IS, de la non-assujettissement à la TVA et de l'exonération de droits de mutation

Une entreprise sollicite un avis concernant l'absorption d'une autre entité afin de regrouper ses réseaux commerciaux et industriels. La DGT examine si l'opération remplit les conditions pour le régime spécial de l'Impôt sur les Sociétés, la non-assujettissement à la TVA et l'exonération des droits de mutation (ITP/AJD).

La question posée

Cuestión planteada Si es de aplicación tanto a los socios como a las sociedades referidas el capítulo VIII del Título VII del Real Decreto Legislativo 4/2004, a la operación de reorganización empresarial de fusión por absorción antes expuesta y respecto de los impuestos mencionados.

La position de la DGT

La operación puede acogerse al régimen especial de IS si se realiza por motivos económicos válidos y cumple el art. 83.1 del TRLIS. Las bases imponibles negativas de la absorbida podrán compensarse con los requisitos del art. 90.3 del TRLIS. La transmisión no estará sujeta a IVA si se transmite una unidad económica autónoma, aunque los locales sean arrendados. En ITP/AJD, la operación es una reestructuración no sujeta y exenta.

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