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V2694-14 9 octobre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion par absorption peut bénéficier du regime special de l'IS, de la non-assujettissement à la TVA et de l'exonération de droits de mutation

Une entreprise sollicite un avis concernant l'absorption d'une autre entité afin de regrouper ses réseaux commerciaux et industriels. La DGT examine si l'opération remplit les conditions pour le régime spécial de l'Impôt sur les Sociétés, la non-assujettissement à la TVA et l'exonération des droits de mutation (ITP/AJD).

La question posée

Question posée : Si le chapitre VIII du Titre VII du Décret Royal Législatif 4/2004 s'applique tant aux associés qu'aux sociétés susmentionnées concernant l'opération de réorganisation d'entreprise par fusion par absorption précédemment exposée et relativement aux impôts mentionnés.

La position de la DGT

Si la fusion remplit les conditions commerciales et présente des motifs économiques valables, elle peut bénéficier du régime spécial de l'IS, permettant la compensation des bases imposables négatives dans les limites de l'art. 90.3 TRLIS. La transmission d'éléments d'une unité économique autonome n'est pas soumise à la TVA, même si les locaux sont cédés par voie de bail. Enfin, l'opération constitue une restructuration qui n'est pas soumise à la modalité des opérations sociétales de l'ITPAJD et est exonérée au titre des modalités des transmissions à titre onéreux et des actes juridiques documentés.

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