Zurück zum Index
V2694-14 9. Oktober 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionsübernahme kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, ist nicht umsatzsteuerpflichtig und befreit von Grunderwerbsteuer/Stempelsteuer

Ein beratendes Unternehmen beabsichtigt, ein anderes Unternehmen durch Fusion zu übernehmen, um das Handels- und Industrienetz zu bündeln. Die DGT prüft, ob die Transaktion die Voraussetzungen für das Sonderregime der Körperschaftsteuer, die Nichtunterwerfung unter die Umsatzsteuer sowie die Befreiung von der Grunderwerbsteuer (ITP) und der Stempelsteuer (AJD) erfüllt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob das Kapitel VIII des Titels VII des Königlichen Legislativdekrets 4/2004 sowohl auf die genannten Gesellschafter als auch auf die genannten Gesellschaften in Bezug auf die zuvor beschriebene betriebliche Umstrukturierung durch Verschmelzung durch Aufnahme und im Hinblick auf die genannten Steuern anwendbar ist.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Fusion die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt und gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen, kann sie das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen, was den Ausgleich negativer Bemessungsgrundlagen gemäß den Grenzen des Art. 90.3 TRLIS ermöglicht. Die Übertragung von Elementen einer selbstständigen wirtschaftlichen Einheit unterliegt nicht der Umsatzsteuer, selbst wenn die Räumlichkeiten durch Vermietung überlassen werden. Schließlich handelt es sich bei dem Vorgang um eine Umstrukturierung, die nicht der Modalität der Gesellschaftsgeschäfte der ITPAJD unterliegt und in den Modalitäten der entgeltlichen Übertragungen und der dokumentierten Rechtsgeschäfte befreit ist.

Kostenloses Erstgespräch buchen