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V2694-14 9. Oktober 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionsübernahme kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, ist nicht umsatzsteuerpflichtig und befreit von Grunderwerbsteuer/Stempelsteuer

Ein beratendes Unternehmen beabsichtigt, ein anderes Unternehmen durch Fusion zu übernehmen, um das Handels- und Industrienetz zu bündeln. Die DGT prüft, ob die Transaktion die Voraussetzungen für das Sonderregime der Körperschaftsteuer, die Nichtunterwerfung unter die Umsatzsteuer sowie die Befreiung von der Grunderwerbsteuer (ITP) und der Stempelsteuer (AJD) erfüllt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si es de aplicación tanto a los socios como a las sociedades referidas el capítulo VIII del Título VII del Real Decreto Legislativo 4/2004, a la operación de reorganización empresarial de fusión por absorción antes expuesta y respecto de los impuestos mencionados.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial de IS si se realiza por motivos económicos válidos y cumple el art. 83.1 del TRLIS. Las bases imponibles negativas de la absorbida podrán compensarse con los requisitos del art. 90.3 del TRLIS. La transmisión no estará sujeta a IVA si se transmite una unidad económica autónoma, aunque los locales sean arrendados. En ITP/AJD, la operación es una reestructuración no sujeta y exenta.

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