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V2678-15 16 septembre 2015 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Les revenus d'une assurance-vie hors SIALP ne sont pas exonérés, même en cas de réinvestissement dans un Plan d'Épargne à Long Terme

Le demandeur s'interroge sur l'éligibilité à l'exonération des Plans d'Épargne à Long Terme (SIALP) lors du rachat d'une assurance-vie souscrite en 1994, sous réserve de réinvestir les fonds dans un tel produit. La DGT précise que l'exonération est strictement réservée aux SIALP et que le réinvestissement d'une assurance-vie classique dans un SIALP ne permet d'obtenir ni exonération ni réduction d'impôt.

La question posée

Question posée : Si, dans le cas d'un rachat total de l'assurance, l'exonération prévue à l'article 7, lettre n) de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques peut s'appliquer aux rendements positifs obtenus, ou si ces rendements pourraient être exonérés s'ils sont intégralement affectés à la souscription d'une assurance-vie individuelle à long terme ou d'un compte d'épargne individuel à long terme. Dans le cas contraire, si une réduction ou un abattement serait applicable à ces rendements.

La position de la DGT

L'exonération prévue à l'article 7, n) de la LIRPF ne s'applique qu'aux revenus des plans d'épargne à long terme (SIALP ou CIALP) remplissant toutes leurs conditions légales. Il n'est pas possible d'appliquer cette exonération à des assurances-vie autres que les SIALP, même si le montant du rachat est destiné à en constituer une. Le transfert sans incidence fiscale n'est possible qu'entre différents plans d'épargne à long terme, et non à partir d'une assurance-vie conventionnelle.

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