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V2667-16 14 juin 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Application du régime spécial de fusion possible pour des motifs économiques valables et non exclusivement fiscaux

Une entité a sollicité l'avis de la DGT sur la possibilité pour une fusion entre ses filiales de bénéficier du régime fiscal spécial. La DGT confirme que cela est possible si l'opération remplit les conditions commerciales et fiscales, et qu'elle est motivée par des raisons économiques valables plutôt que par la seule recherche d'un avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour bénéficier du régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée dans le cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1.c) de la LIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il manque de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Les motifs économiques exposés par la requérante sont considérés comme valables. L'existence de déficits fiscaux ne rend pas le régime invalide si les entités sont opérationnelles et que la finalité n'est pas l'exploitation de ces déficits.

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