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V2667-16 14. Juni 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Sonderregime für Fusionen auch bei wirtschaftlichen statt rein steuerlichen Gründen anwendbar

Eine Einheit erkundigte sich, ob eine Fusion zwischen ihren Tochtergesellschaften unter das steuerliche Sonderregime fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion sowohl die handelsrechtlichen als auch die steuerlichen Anforderungen erfüllt und aus validen wirtschaftlichen Gründen erfolgt, statt lediglich der Erlangung eines Steuervorteils zu dienen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebene Transaktion das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Sonderregime in Anspruch nehmen kann.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen in Anspruch zu nehmen, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1.c) des LIS entsprechen. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel die Steuerhinterziehung oder Steuerumgehung ist oder wenn es an gültigen wirtschaftlichen Gründen wie der Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten mangelt. Die von der Antragstellerin dargelegten wirtschaftlichen Gründe werden als gültig erachtet. Das Vorhandensein von steuerlichen Verlustvorträgen macht das Regime nicht ungültig, sofern die Unternehmen operativ tätig sind und der Zweck nicht die Ausnutzung dieser Verluste ist.

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