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V2663-23 2 octobre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · neutralidad fiscal

L'apport de parts sociales à une nouvelle société peut bénéficier du régime de neutralité fiscale sous certaines conditions

Une personne physique s'interroge sur la possibilité d'apporter ses parts dans une société holding à une nouvelle entité (Newco) sous le régime de neutralité fiscale et sur l'éventuelle exonération des dividendes ultérieurs. La DGT confirme que cela est possible si les conditions de participation et d'ancienneté sont remplies, et que les dividendes pourraient bénéficier de l'exonération prévue à l'article 21 de la LIS.

La question posée

Question posée 1.) Si l'opération décrite pourrait bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

L'apport de participations peut bénéficier du régime de neutralité fiscale si l'entité bénéficiaire est résidente en Espagne, que la participation est supérieure à 5 % et que les conditions de détention ininterrompue et d'absence de fins purement fiscales sont remplies. Si ce régime est appliqué, la Newco subroge la date et la valeur d'acquisition des participations. Concernant les dividendes, la Newco pourrait bénéficier de l'exonération de l'article 21 de la LIS si elle remplit les conditions de pourcentage de participation et d'ancienneté, en appliquant une réduction de 5 % pour frais de gestion.

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