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V2648-14 7 octobre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

La scission totale proportionnelle peut bénéficier du régime spécial d'IS, de la non-assujettissement à la TVA et de l'exonération de l'ITPAJD

Une société de promotion immobilière s'interroge sur l'éligibilité de sa scission totale proportionnelle au régime spécial des fusions et scissions. La DGT détermine que, sous réserve du respect des conditions commerciales et économiques, ce régime est applicable à l'IS, avec une non-assujettissement à la TVA et une exonération de l'ITPAJD.

La question posée

Question posée : Si l'opération de scission totale proportionnelle envisagée pourrait bénéficier du régime fiscal spécial des fusions, scissions, apports d'actifs, échanges de valeurs et changement de siège social d'une société européenne ou d'une société coopérative européenne d'un État membre à un autre de l'Union européenne, tel que réglementé au chapitre VIII du titre VII du Décret législatif royal 4/2004, du 5 mars, approuvant le texte consolidé de la Loi sur l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

En IS, la scission totale est applicable si elle est réalisée en vertu de la Loi sur les modifications structurelles et répond à des motifs économiques valables. En TVA, la transmission n'est pas soumise si les éléments transmis constituent une unité économique autonome capable d'exercer une activité. En ITPAJD, l'opération n'est pas soumise car elle relève d'une restructuration et est exonérée dans ses modalités de transmissions et d'actes juridiques documentés. En IIVTNU, l'exigibilité ne se produit pas si l'opération bénéficie du régime spécial de l'IS.

L’appliquer à un cas réel

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