Ein Immobilienunternehmen erkundigt sich, ob seine proportionale Gesamtabspaltung das Sonderregime für Fusionen und Abspaltungen in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt fest, dass unter Erfüllung der handelsrechtlichen und wirtschaftlichen Voraussetzungen dieses Regime für die Körperschaftsteuer anwendbar ist, die Nichtunterwerfung unter die MwSt. gilt und eine Befreiung von der Grunderwerbsteuer (ITPAJD) besteht.
Fragestellung: Ob der vorgeschlagene proportionale vollständige Spaltungsvorgang unter das steuerliche Sonderregime für Fusionen, Spaltungen, Einbringung von Vermögenswerten, Wertpapierwechsel und Sitzverlegung einer europäischen Gesellschaft oder einer europäischen Genossenschaft von einem Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union fallen könnte, wie in Kapitel VIII des Titels VII des Königlichen Legislativdekrets 4/2004 vom 5. März geregelt, mit dem der konsolidierte Text des Körperschaftsteuergesetzes genehmigt wurde.
In der Körperschaftsteuer ist eine vollständige Spaltung anwendbar, wenn sie nach dem Gesetz über Strukturänderungen erfolgt und auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht. Im Rahmen der Umsatzsteuer ist die Übertragung nicht steuerpflichtig, wenn die übertragenen Elemente eine autonome wirtschaftliche Einheit bilden, die in der Lage ist, eine Tätigkeit auszuüben. In der Grunderwerb- und Rechtsgeschäftsteuer ist der Vorgang nicht steuerpflichtig, da er eine Umstrukturierung darstellt, und ist in seinen Modalitäten der Übertragungen und dokumentierten Rechtsgeschäfte befreit. Bei der Stempelsteuer tritt keine Steuerpflicht ein, wenn der Vorgang unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fällt.
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