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V2634-19 25 septembre 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime de neutralité fiscale lors d'un échange de valeurs sous réserve de motifs économiques valables

Des associés s'interrogent sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de neutralité fiscale lors d'une réorganisation d'entreprise par l'acquisition de participations dans deux entités. La DGT précise que cela est possible si les conditions relatives à l'échange de valeurs sont remplies et si l'opération repose sur des motifs économiques valables, sans finalité exclusivement fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Si a la operación de reorganización empresarial proyectada le resulta de aplicación el régimen especial de neutralidad fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si la operación carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de centralización de gestión, refuerzo de imagen de grupo o consolidación financiera podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos y circunstancias de cada caso.

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