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V2634-19 25. September 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Steuerneutralität bei Wertpapieraustausch bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

Gesellschafter fragen an, ob eine Unternehmensreorganisation durch den Erwerb von Anteilen zweier Gesellschaften unter das Sonderregime der Steuerneutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Voraussetzungen für einen Wertpapieraustausch erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht statt auf einer rein steuerlichen Zwecksetzung.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si a la operación de reorganización empresarial proyectada le resulta de aplicación el régimen especial de neutralidad fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si la operación carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de centralización de gestión, refuerzo de imagen de grupo o consolidación financiera podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos y circunstancias de cada caso.

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