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V2629-23 28 septembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Le régime de neutralité fiscale lors de l'échange de titres exige la détention de la majorité des droits de vote et des motifs économiques valables

Une entreprise familiale s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de titres lors de l'apport de participations de deux sociétés à une nouvelle entité. La DGT précise que la neutralité fiscale s'appliquera dès lors que la majorité des droits de vote est obtenue et que les conditions légales sont respectées, à condition qu'il n'y ait ni fraude ni évasion.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

La position de la DGT

El régimen de neutralidad fiscal del canje de valores será aplicable si la entidad beneficiaria adquiere participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto en las entidades aportantes. Para ello, deben concurrir los requisitos del artículo 80 de la LIS. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. La valoración de los valores recibidos se realizará por el valor fiscal de los entregados, manteniendo la fecha de adquisición.

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