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V2629-23 28. September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Steuerneutralität beim Umtausch von Wertpapieren erfordert Mehrheit der Stimmrechte und wirtschaftliche Gründe

Ein Familienunternehmen erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen zweier Gesellschaften in eine neue Einheit unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren fallen kann. Die DGT stellt klar, dass die Steuerneutralität angewendet wird, sofern die Mehrheit der Stimmrechte erlangt wird, die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und keine Betrugs- oder Umgehungsabsicht vorliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

El régimen de neutralidad fiscal del canje de valores será aplicable si la entidad beneficiaria adquiere participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En este caso, los socios no integrarán rentas en su base imponible y los valores se valorarán por su valor fiscal anterior. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si la operación carece de motivos económicos válidos.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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