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V2627-23 28 septembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IRPF · aportación de activos

Conditions d'application du régime de neutralité fiscale pour l'apport d'une branche d'activité de location immobilière

Un contribuable s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial d'apport d'actifs prévu par la Loi sur l'impôt sur les sociétés lors de l'apport de son patrimoine immobilier locatif à une nouvelle société. La DGT confirme que cela est possible sous réserve de respecter les conditions relatives à la branche d'activité et à l'affectation préalable des biens.

La question posée

Cuestión planteada Si procede para la operación de aportación, a una sociedad de nueva creación, de su patrimonio empresarial de alquiler de inmuebles, la aplicación del régimen de fusiones, escisiones y aportaciones de activos comprendido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos expuestos pueden considerarse como económicamente válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial, la aportación debe constituir una rama de actividad que sea una unidad económica autónoma. En el caso de alquiler de inmuebles, la actividad debe ser económica, lo que requiere contar con al menos una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa. Además, los inmuebles deben haber estado afectos a la actividad económica durante al menos tres años antes de la aportación. Si se cumplen estos requisitos y la operación no tiene como fin principal la ventaja fiscal, se mantendrán los valores y fechas de adquisición originales.

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