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V2627-23 28. September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · aportación de activos

Voraussetzungen für die Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung eines Zweigs einer Immobilienvermietungstätigkeit

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob er das Sonderregime für die Einbringung von Vermögenswerten nach dem Körperschaftsteuergesetz anwenden kann, wenn er sein Immobilienvermietungsvermögen in eine neue Gesellschaft einbringt. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Voraussetzungen eines Zweigs einer Tätigkeit und der vorherigen Zuordnung zu einem Betrieb erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob für die Einlage des Immobilienvermietungs-Unternehmensvermögens in eine neu gegründete Gesellschaft die Anwendung des Regimes für Fusionen, Spaltungen und Einlagen von Vermögenswerten gemäß Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer zulässig ist und ob die dargelegten Gründe als wirtschaftlich begründet angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Um die Sonderregelung anzuwenden, muss die Einlage einen Zweig der Tätigkeit darstellen, der eine autonome wirtschaftliche Einheit bildet. Im Falle der Vermietung von Immobilien muss die Tätigkeit wirtschaftlicher Natur sein, was den Einsatz von mindestens einer Person mit einem Vollzeit-Arbeitsvertrag erfordert. Zudem müssen die Immobilien vor der Einlage mindestens drei Jahre lang der wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet gewesen sein. Wenn diese Voraussetzungen erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf einen Steuervorteil abzielt, bleiben die ursprünglichen Werte und Anschaffungsdaten erhalten.

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