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V2627-23 28. September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · aportación de activos

Voraussetzungen für die Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung eines Zweigs einer Immobilienvermietungstätigkeit

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob er das Sonderregime für die Einbringung von Vermögenswerten nach dem Körperschaftsteuergesetz anwenden kann, wenn er sein Immobilienvermietungsvermögen in eine neue Gesellschaft einbringt. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Voraussetzungen eines Zweigs einer Tätigkeit und der vorherigen Zuordnung zu einem Betrieb erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede para la operación de aportación, a una sociedad de nueva creación, de su patrimonio empresarial de alquiler de inmuebles, la aplicación del régimen de fusiones, escisiones y aportaciones de activos comprendido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos expuestos pueden considerarse como económicamente válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial, la aportación debe constituir una rama de actividad que sea una unidad económica autónoma. En el caso de alquiler de inmuebles, la actividad debe ser económica, lo que requiere contar con al menos una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa. Además, los inmuebles deben haber estado afectos a la actividad económica durante al menos tres años antes de la aportación. Si se cumplen estos requisitos y la operación no tiene como fin principal la ventaja fiscal, se mantendrán los valores y fechas de adquisición originales.

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