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V2609-20 31 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect de la LIS et de motifs économiques valables

Un associé majoritaire s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés lors d'une restructuration par échange de valeurs sans subir de taxation. La DGT précise que cela est possible si l'acquisition porte sur la majorité des droits de vote, si les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies et si l'opération repose sur des motifs économiques valables plutôt que sur une finalité purement fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération de restructuration proposée dans la demande de consultation peut bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, et si son application entraînerait l'absence d'imposition tant pour les sociétés concernées que pour l'associé, en application du régime spécial susmentionné.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote et de satisfaire aux conditions de l'article 80 de la LIS. Ce régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal de l'opération est la fraude, l'évasion ou la simple obtention d'un avantage fiscal sans motifs économiques valables. Les motifs de simplification de gestion, de renforcement financier ou de relève générationnelle pourraient être considérés comme valables, bien que leur qualification dépende des faits concrets.

L’appliquer à un cas réel

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