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V2577-18 20 septembre 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · residencia fiscal

Détermination de la résidence fiscale et obligation de retenue à la source pour les détachements à l'étranger

Une entreprise espagnole s'interroge sur l'application des retenues à la source pour les salariés détachés dans l'UE et sur l'éligibilité à l'exonération pour les activités exercées à l'étranger. La DGT précise que, si le travailleur conserve sa résidence fiscale en Espagne, la retenue à la source au titre de l'IRPF doit être maintenue, sauf application de l'exonération prévue.

La question posée

Question posée : Modalités d'application de la retenue à la source sur les revenus versés aux salariés détachés à l'étranger : s'ils doivent être considérés comme résidents fiscaux en Espagne ou non et si l'exonération prévue à la lettre p) de l'article 7 de la Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques est applicable.

La position de la DGT

La exención del artículo 7.p) de la LIRPF requiere que los trabajos se realicen efectivamente en el extranjero para una entidad no residente y en un país con impuesto análogo que no sea paraíso fiscal. Si se cumplen estos requisitos, no existe obligación de practicar retención sobre la parte exenta, con un límite de 60.100 euros anuales. Si el trabajador no ejerce la opción de comunicar su cambio de residencia, la empresa debe continuar practicando retenciones por IRPF según el procedimiento general.

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