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V2576-15 4 septembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Une fusion peut bénéficier du régime spécial de l'IS si des motifs économiques valables existent

La consultante demande si une fusion entre deux sociétés de location immobilière peut bénéficier du régime spécial de l'IS et si ses motifs sont économiquement valables. La DGT répond que, si l'opération est commerciale et poursuit des objectifs de restructuration ou de rationalisation, ce régime peut s'appliquer, bien que l'existence de déficits fiscaux ne garantisse pas à elle seule la validité de l'opération.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación planteada puede acogerse al régimen especial del capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos expuestos tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. Los motivos alegados, como la mejora de la solvencia, la simplificación de la estructura o la obtención de economías de escala, se consideran económicamente válidos. La existencia de bases imponibles negativas en la sociedad transmitente no invalida el régimen si la fusión refuerza la situación patrimonial de la resultante y no es la finalidad preponderante. La compensación de dichas bases estará sujeta a los límites de los artículos 84 de la LIS y la DT 16ª.

L’appliquer à un cas réel

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