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V2576-15 4. September 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Die Anfragende möchte wissen, ob eine Fusion zwischen zwei Immobiliengesellschaften das Sonderregime der Körperschaftsteuer (IS) in Anspruch nehmen kann und ob die Gründe hierfür wirtschaftlich schlüssig sind. Die DGT stellt klar, dass das Regime anwendbar ist, wenn der Vorgang geschäftlicher Natur ist und der Umstrukturierung oder Rationalisierung dient. Das Vorhandensein von Verlustvorträgen garantiert jedoch nicht allein die wirtschaftliche Stichhaltigkeit der Transaktion.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación planteada puede acogerse al régimen especial del capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos expuestos tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. Los motivos alegados, como la mejora de la solvencia, la simplificación de la estructura o la obtención de economías de escala, se consideran económicamente válidos. La existencia de bases imponibles negativas en la sociedad transmitente no invalida el régimen si la fusión refuerza la situación patrimonial de la resultante y no es la finalidad preponderante. La compensación de dichas bases estará sujeta a los límites de los artículos 84 de la LIS y la DT 16ª.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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