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V2575-23 26 septembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Neutralité fiscale possible lors d'échanges de valeurs et d'apports en nature sous conditions

Un couple s'interroge sur l'éligibilité au régime de neutralité fiscale lors de l'apport de participations de diverses sociétés à une société bénéficiaire. La DGT précise que cela est possible à condition de respecter les critères de majorité des droits de vote pour l'échange et de participation minimale de 5 % pour les apports en nature, dès lors que l'objectif principal n'est pas l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite pourrait bénéficier du régime prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, ainsi que si les motifs exposés peuvent être considérés comme économiquement valables.

La position de la DGT

Pour l'échange de valeurs mobilières, l'entité doit acquérir la majorité des droits de vote et respecter les conditions de l'article 80 de la LIS. Dans le cas d'apports non monétaires, les participations doivent représenter au moins 5 % des fonds propres de l'entité apportée et l'apporteur doit conserver au moins une participation de 5 % dans l'entité bénéficiaire après l'opération. Ces opérations ne doivent pas avoir pour objectif principal l'avantage fiscal, mais répondre à des motifs économiques valables.

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