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V2575-23 26. September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Steuerneutralität bei Wertpapierumtauschen und Sacheinlagen unter bestimmten Voraussetzungen möglich

Ein Ehepaar erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen verschiedener Gesellschaften in eine übernehmende Gesellschaft unter das Regime der Steuerneutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Mehrheit der Stimmrechte beim Umtausch sowie eine Mindestbeteiligung von 5 % bei Sacheinlagen erfüllt werden, vorausgesetzt, die Steuerersparnis ist nicht der Hauptzweck der Transaktion.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob der beschriebene Vorgang unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Regime fallen könnte und ob die dargelegten Gründe als wirtschaftlich begründet angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Für den Austausch von Wertpapieren muss das Unternehmen die Mehrheit der Stimmrechte erwerben und die Anforderungen des Artikels 80 des LIS erfüllen. Bei Sacheinlagen müssen die Beteiligungen mindestens 5 % des Eigenkapitals der eingebrachten Gesellschaft ausmachen, und der Einbringer muss nach der Transaktion mindestens eine Beteiligung von 5 % an der übernehmenden Gesellschaft halten. Diese Vorgänge dürfen nicht primär auf den Steuervorteil abzielen, sondern müssen auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen.

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