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V2561-20 28 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime d'échange de valeurs en cas d'obtention de la majorité des droits de vote et de motifs économiques valables

Les consultants s'interrogent sur la possibilité d'assujettir la transmission de leurs participations dans trois entités à une nouvelle société au régime spécial d'échange de valeurs. La DGT précise que cela est possible si la nouvelle entité obtient la majorité des droits de vote et respecte les conditions légales, à condition que l'opération n'ait pas pour objectif principal la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime d'échange de valeurs, l'entité bénéficiaire doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote dans les entités cédées. De même, les conditions de résidence des associés et de l'entité acquéreuse prévues à l'article 80.1 de la LIS doivent être remplies. L'opération ne pourra bénéficier de ce régime si son objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou si elle manque de motifs économiques valables. Les motifs de centralisation, de rationalisation des coûts ou de consolidation fiscale pourraient être considérés comme valables, bien que leur qualification dépende des faits concrets.

L’appliquer à un cas réel

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