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V2561-20 28. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Umtauschregimes bei Erlangung der Mehrheit der Stimmrechte und Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Die Anfragenden untersuchen, ob die Übertragung ihrer Anteile an drei Unternehmen auf eine neue Gesellschaft unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die neue Gesellschaft die Mehrheit der Stimmrechte erhält und die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind, vorausgesetzt, die Transaktion dient nicht primär der Steuerumgehung oder dem Erlangung unrechtmäßiger Steuervorteile.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen de canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto en las entidades transmitidas. Asimismo, deben cumplirse los requisitos de residencia de los socios y de la entidad adquirente previstos en el artículo 80.1 de la LIS. La operación no podrá acogerse a este régimen si su principal objetivo es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos. Los motivos de centralización, racionalización de costes o consolidación fiscal podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos concretos.

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