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V2561-19 19 septembre 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · jubilación parcial

Le délai pour appliquer la réduction de 40 % sur les plans de pensionne dépend de l'exercice de la survenance du cas de retraite

La consultante s'interroge sur la date d'expiration du délai pour appliquer la réduction de 40 % relative aux cotisations antérieures à 2007, après avoir bénéficié d'une retraite partielle puis totale. La DGT précise que ce délai dépend du moment où la survenance du cas de retraite est établie.

La question posée

Question posée : Délai pour appliquer la réduction de 40 pour cent au montant perçu sous forme de capital, pour la part correspondant aux cotisations effectuées avant 2007.

La position de la DGT

Le risque de retraite survient, en règle générale, lors de l'accès à la retraite totale. Toutefois, si le versement de la prestation commence plus tôt, le risque est considéré comme survenant lors de l'accès à la retraite partielle. Le délai pour appliquer la réduction de 40 % dépend de l'exercice au cours duquel ledit risque survient, conformément aux limites établies par la douzième disposition transitoire de la Loi 35/2006.

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