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Une entreprise s'interroge sur l'éligibilité de son projet de scission totale suivie d'un échange de valeurs pour la création d'une holding au régime spécial de l'Impôt sur les Sociétés. La DGT confirme que cela est possible si les conditions légales sont remplies et que les motifs économiques sont valables, tout en précisant que la composante de la scission consistant uniquement en une transmission d'actifs sans structure organisationnelle sera assujettie à la TVA.
Cuestión planteada 1.- Posibilidad de que la operaciones de escisión y canje de valores pueden acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si los objetivos que se persiguen responden a un motivo económico valido a efectos de dicho régimen.
La escisión total puede acogerse al régimen especial de la LIS si se realiza en el ámbito mercantil y los socios reciben participaciones de forma proporcional. El canje de valores es aplicable si la entidad adquirente obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. Los motivos económicos de la reestructuración pueden considerarse válidos si no tienen como fin principal el fraude o la ventaja fiscal. En IVA, la escisión de activos sin estructura organizativa está sujeta, mientras que la transmisión de una unidad económica autónoma es no sujeta. En ITPAJD, las operaciones de reestructuración son no sujetas y exentas.
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