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V2524-24 10 décembre 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · planes de pensiones

Retrait anticipé des plans de pensiones après 10 ans dès 2025 : critères de réalisation et application de la réduction de 40 % de la DT 12ª LIRPF

Une association d'OPCVM et de fonds de pension interroge la DGT sur le régime fiscal du retrait anticipé des droits consolidés issus de cotisations datant d'au moins 10 ans, disponibles dès le 1er janvier 2025. La DGT confirme l'éligibilité à la réduction de 40 % de la DT 12ª LIRPF si la prestation est perçue sous forme de capital. Le fait générateur est constitué par la réunion simultanée de la condition des 10 ans d'ancienneté et de la demande expresse de retrait par l'adhérent. Le régime transitoire peut s'appliquer lors de l'exercice concerné ou durant les deux exercices suivants.

La question posée

Question posée La consultante soulève diverses questions qui sont détaillées dans le corps de la réponse.

La position de la DGT

Les montants perçus au titre du retrait anticipé prévu à l'art. 8.8 TRLRPFP bénéficient du même traitement fiscal que les prestations de plans de pension (revenus du travail, art. 17.2.a.3 LIRPF). La réduction de 40 % de la DT 12 LIRPF est applicable si elle est perçue sous forme de capital, avec des cotisations antérieures au 31/12/2006, au cours de l'exercice de la survenance ou des deux suivants. L'événement survient lorsque les 10 ans d'ancienneté sont atteints ET que le participant demande expressément le retrait (critère DGSFP). S'il coïncide avec la survenance d'une contingence, le traitement fiscal de la contingence prévaut. S'il coïncide avec un cas exceptionnel de liquidité (maladie grave ou chômage de longue durée), la réduction peut s'appliquer aux deux de manière cumulée dans les délais prévus.

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