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V2519-20 23 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · exención de rentas positivas

Impossibilité de cumuler la durée de détention d'une personne physique pour l'exonération des revenus issus de la cession de participations

La question porte sur la possibilité de cumuler la durée de détention des participations par un associé personne physique avec celle de la société pour satisfaire à la condition de détention minimale d'un an. La DGT conclut que cela est impossible, car cette période ne peut être prise en compte que si la participation a été détenue par d'autres entités appartenant à un même groupe.

La question posée

Question posée 1. Si l'associé unique et la société consultante peuvent être considérés comme des entités faisant partie du même groupe au sens de l'article 42 du Code de commerce, et par conséquent, si la plus-value réalisée lors de la vente du 05 mai 2017 serait exonérée.

La position de la DGT

Pour l'exonération des revenus positifs provenant de la cession de participations (art. 21.3 LIS), la condition de détention minimale d'un an doit être remplie au jour de la cession. Le calcul du délai ne permet d'inclure que la période pendant laquelle la participation a été détenue de manière ininterrompue par d'autres entités faisant partie du même groupe selon le Code de commerce. Par conséquent, la période de détention par une personne physique n'est pas comptabilisable pour cette condition.

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