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V2509-23 18 septembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors des échanges de valeurs et des fusions sous réserve du respect des conditions de la LIS

Une société immobilière s'interroge sur l'éligibilité d'une restructuration, comprenant un échange de titres suivi de la fusion de trois entités, au régime spécial de la LIS. La DGT précise que cela est possible sous réserve du respect des conditions légales et de l'absence de recherche d'un simple avantage fiscal.

La question posée

Question posée 1. Confirmation que les opérations projetées seraient soumises au régime spécial du Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

L'échange de valeurs sera fiscalement neutre si l'entité bénéficiaire acquiert une participation plus importante et que les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies. La fusion ultérieure par absorption pourra bénéficier du régime spécial si elle est effectuée dans un cadre commercial et respecte l'article 76.1 de la LIS. Dans les deux cas, les associés ne comptabiliseront pas de revenus et les valeurs seront maintenues à leur valeur fiscale d'origine. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale sans motifs économiques valables.

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