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V2509-23 18 septembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors des échanges de valeurs et des fusions sous réserve du respect des conditions de la LIS

Une société immobilière s'interroge sur l'éligibilité d'une restructuration, comprenant un échange de titres suivi de la fusion de trois entités, au régime spécial de la LIS. La DGT précise que cela est possible sous réserve du respect des conditions légales et de l'absence de recherche d'un simple avantage fiscal.

La question posée

Question posée 1. Confirmation que les opérations projetées seraient soumises au régime spécial du Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

El canje de valores será neutral fiscalmente si la entidad beneficiaria adquiere una mayor participación y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. La posterior fusión por absorción podrá acogerse al régimen especial si se efectúa en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1 de la LIS. En ambos casos, los socios no integrarán rentas y los valores se mantendrán por su valor fiscal original. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal sin motivos económicos válidos.

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