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V2509-23 18. September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Möglichkeit der Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei Wertpapiertauschen und Fusionen unter Erfüllung der Anforderungen des LIS

Eine Immobiliengesellschaft prüft, ob eine Umstrukturierung mittels Wertpapiertausch mit anschließender Fusion von drei Unternehmen unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und keine bloße Steuervermeidung angestrebt wird.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Bestätigung, dass auf die geplanten Vorgänge das Sonderregime des Kapitels VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer Anwendung finden würde.

Die Entscheidung der DGT

Der Wertpapieraustausch ist steuerneutral, wenn die begünstigte Einheit eine höhere Beteiligung erwirbt und die Anforderungen des Artikels 80 des LIS erfüllt sind. Die anschließende Verschmelzung durch Absorption kann dem Sonderregime unterliegen, wenn sie im geschäftlichen Bereich erfolgt und Artikel 76.1 des LIS erfüllt. In beiden Fällen werden die Gesellschafter keine Einkünfte erfassen und die Werte werden zu ihrem ursprünglichen steuerlichen Wert beibehalten. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel die Steuerhinterziehung oder Steuerumgehung ohne triftige wirtschaftliche Gründe ist.

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