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V2509-23 18. September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Möglichkeit der Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei Wertpapiertauschen und Fusionen unter Erfüllung der Anforderungen des LIS

Eine Immobiliengesellschaft prüft, ob eine Umstrukturierung mittels Wertpapiertausch mit anschließender Fusion von drei Unternehmen unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und keine bloße Steuervermeidung angestrebt wird.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Bestätigung, dass auf die geplanten Vorgänge das Sonderregime des Kapitels VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer Anwendung finden würde.

Die Entscheidung der DGT

El canje de valores será neutral fiscalmente si la entidad beneficiaria adquiere una mayor participación y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. La posterior fusión por absorción podrá acogerse al régimen especial si se efectúa en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1 de la LIS. En ambos casos, los socios no integrarán rentas y los valores se mantendrán por su valor fiscal original. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal sin motivos económicos válidos.

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