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V2494-23 18 septembre 2023 · SG de Tributos Locales Critère en vigueur
OTRO · iivtnu

Détermination de la valeur d'acquisition pour l'IIVTNU : application de la valeur propre de l'entité consultante

Une société de gestion d'actifs s'interroge sur la valeur à utiliser pour prouver l'absence d'augmentation de la valeur du terrain : sa propre valeur d'acquisition ou celle de l'entité de crédit cédante. La DGT précise qu'il convient d'utiliser la valeur figurant dans l'acte de sa propre acquisition.

La question posée

Question posée En relation avec la décision contenue dans la réponse à la consultation fiscale V0214-23 et concernant l'application de l'hypothèse de non-assujettissement de l'article 104.5 du TRLRHL et de la méthode de détermination de la base imposable de l'article 107.5 du TRLRHL, une clarification est demandée concernant la valeur d'acquisition à prendre en compte aux fins de calculer l'éventuelle absence de plus-value sur le terrain par rapport aux immeubles que l'entité consultante aurait acquis auprès d'une entité cédante selon la procédure de l'article 48 du Décret Royal 1559/2012, en particulier, si la valeur d'acquisition du consultant ou la valeur d'acquisition originelle correspondant à l'établissement de crédit cédant doit être prise en compte.

La position de la DGT

Pour appliquer la non-assujettissement de l'article 104.5 ou la méthode de détermination de la base imposable de l'article 107.5 du TRLRHL, la période de génération n'est pas prise en compte. Il convient de tenir compte uniquement de la différence entre la valeur de transmission et la valeur d'acquisition du contribuable. Par conséquent, la valeur d'acquisition retenue sera celle figurant dans le titre documentant l'acquisition par l'entité consultante. Dans le cas de transmissions de droits réels d'usage, la proportion correspondante sera appliquée conformément à la réglementation de l'Impôt sur les Transmissions de Patrimoine.

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