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V2471-23 14 septembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Applicabilité du régime de neutralité fiscale lors d'opérations d'échange de valeurs sous la LIS

Une personne physique demande si l'apport de ses participations dans plusieurs sociétés à une nouvelle entité (NewCo) peut être qualifié d'échange de valeurs. La DGT précise que le régime de neutralité fiscale s'applique dès lors que les conditions légales sont remplies et que l'objectif principal n'est pas l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada - Confirmación de que las operaciones de canje de valores, tal y como han sido descritas anteriormente se calificarían objetivamente dentro del régimen especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

El régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS será aplicable si la entidad beneficiaria adquiere participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En este caso, el socio no integrará rentas en su base imponible y los valores recibirán el valor fiscal de los entregados. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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