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V2471-23 14. September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendbarkeit der steuerlichen Neutralität bei Wertpapierumtauschen nach dem LIS

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Anteile an mehreren Gesellschaften in eine neue Gesellschaft (NewCo) als Wertpapierumtausch qualifiziert werden kann. Die DGT stellt klar, dass das Regime der steuerlichen Neutralität anwendbar ist, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die Hauptabsicht nicht die Erlangung eines Steuervorteils ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Confirmación de que las operaciones de canje de valores, tal y como han sido descritas anteriormente se calificarían objetivamente dentro del régimen especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

El régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS será aplicable si la entidad beneficiaria adquiere participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En este caso, el socio no integrará rentas en su base imponible y los valores recibirán el valor fiscal de los entregados. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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