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Un résident en Espagne ayant acheté des billets pour un concert à Londres et ne pouvant s'y rendre envisage de les vendre via une plateforme américaine, générant ainsi un profit. La DGT qualifie l'opération de plus-value conformément à l'article 33 de la LIRPF, car elle s'inscrit dans un cadre privé et non dans le cadre d'une activité économique. Le gain est calculé par la différence entre la valeur de cession et la valeur d'acquisition (incluant les frais inhérents) et s'intègre à la base imposable de l'épargne. Selon le Modèle de convention de l'OCDE (art. 13.5), l'Espagne détient le droit exclusif d'imposition en tant qu'État de résidence du cédant.
Question posée : Traitement fiscal du gain.
La vente de billets par un particulier n'exerçant pas d'activité économique d'achat et de revente de billets génère une plus-value ou une moins-value patrimoniale conformément à l'article 33.1 de la LIRPF, calculée selon les articles 34 et 35 (valeur de cession moins valeur d'acquisition plus frais inhérents). S'agissant d'une transmission d'élément patrimonial, le gain est intégré dans la base imposable de l'épargne (art. 46.b et 49 LIRPF). Conformément à l'article 13.5 du MCOCDE, s'il existe une CDI applicable, l'Espagne, en tant qu'État de résidence du cédant, aurait le pouvoir exclusif d'imposition ; s'il n'existe pas de CDI et qu'une imposition a également lieu à l'étranger, une déduction pour double imposition est possible (art. 80 LIRPF).
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