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V2437-22 25 novembre 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion par absorption peut bénéficier du regime de neutralite fiscale si des motifs economiques valides existent

Une consultation porte sur la possibility pour une fusion par absorption d'appliquer le regime special de neutralite fiscale et sur ses incidences concernant les pertes fiscales reportables ainsi qu'un pret entre les entites. La DGT indique que l'application de ce regime depend de l'existence de motifs economiques valides et non d'une finalite purement fiscale.

La position de la DGT

Si la fusión cumple con la Ley de modificaciones estructurales y el artículo 76.1.c) de la LIS, puede acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal. Bajo este régimen, la entidad absorbente no integra rentas por la transmisión y mantiene los valores fiscales de los bienes. Las bases imponibles negativas de la absorbida pueden transmitirse a la absorbente bajo los requisitos de los artículos 84 y DT 16ª de la LIS. No obstante, la renta que pudiera derivarse de la extinción por confusión de derechos de un préstamo no quedaría amparada por la neutralidad fiscal.

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