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V2437-22 25 November 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión por absorción

Absorption merger may qualify for tax neutrality if valid economic reasons exist

The DGT confirms that an absorption merger may apply for the special tax neutrality regime if it has valid economic grounds, not merely fiscal ones. The impact on negative taxable bases and inter-company loans is also addressed.

The DGT's ruling

Si la fusión cumple con la Ley de modificaciones estructurales y el artículo 76.1.c) de la LIS, puede acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal. Bajo este régimen, la entidad absorbente no integra rentas por la transmisión y mantiene los valores fiscales de los bienes. Las bases imponibles negativas de la absorbida pueden transmitirse a la absorbente bajo los requisitos de los artículos 84 y DT 16ª de la LIS. No obstante, la renta que pudiera derivarse de la extinción por confusión de derechos de un préstamo no quedaría amparada por la neutralidad fiscal.

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