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V2429-23 7 septembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IRPF · aportación no dineraria

Conditions d'application du régime de neutralité fiscale pour les apports en nature et l'échange de valeurs mobilières

Un contribuable s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés (LIS) lors de l'apport de participations dans plusieurs entités à une nouvelle société, suivi d'un échange de valeurs. La DGT précise que cette opération est admissible sous réserve de respecter les conditions de participation minimale, de détention ininterrompue et de l'absence d'objectif fiscal prédominant.

La question posée

Question posée : Si le régime spécial consacré au Chapitre VII du Titre VII de la loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés, serait applicable à l'opération d'échange de valeurs mobilières décrite.

La position de la DGT

Para la aportación de participaciones, se requiere que la entidad receptora sea residente o tenga establecimiento permanente, que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios y que las participaciones se posean ininterrumpidamente durante el año anterior. En el canje de valores, la entidad debe adquirir la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. En ambos casos, no se aplicará el régimen si la operación tiene como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal sin motivos económicos válidos.

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