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V2429-23 7. September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · aportación no dineraria

Anforderungen für die Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei Sacheinlagen und Wertpapierumtausch

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen an mehreren Unternehmen in eine neue Gesellschaft sowie ein anschließender Umtausch von Wertpapieren unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen können. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Mindestbeteiligung, den ununterbrochenen Besitz und das Verbot der primären Absicht einer Steuerersparnis erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer verankerte Sonderregime auf die beschriebene Wertpapierumtauschoperation anwendbar wäre.

Die Entscheidung der DGT

Para la aportación de participaciones, se requiere que la entidad receptora sea residente o tenga establecimiento permanente, que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios y que las participaciones se posean ininterrumpidamente durante el año anterior. En el canje de valores, la entidad debe adquirir la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. En ambos casos, no se aplicará el régimen si la operación tiene como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal sin motivos económicos válidos.

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