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V2424-21 20 septembre 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · ganancia patrimonial

Vale d'acquisition lors de transmissions à titre gratuit par pactes successoraux : valeur résultant de l'Impôt sur les Successions et Donations

Le demandeur s'interroge sur la valeur à appliquer pour le calcul de la plus-value après la réception d'un appartement via un pacte successoral de partage et sur la date de prescription de l'exercice 2015 liée au COVID-19. La DGT précise que la valeur de l'Impôt sur les Successions et Donations doit être utilisée et détermine la date de prescription de l'exercice 2015 suite à la suspension des délais.

La question posée

Cuestión planteada Teniendo en cuenta que el apartamento lo adquirió su padre por 70.000€, en la apartación se valora en 110.000€ y se vende por 95.000€ viviendo aquel, se pregunta cuál es el valor a tener en cuenta a efectos de determinar la ganancia o pérdida patrimonial producida por su venta. Adicionalmente, se pregunta "teniendo en cuenta el RD 463/2020, qué día exacto ha prescrito el ejercicio 2015".

La position de la DGT

Para determinar la ganancia o pérdida patrimonial en transmisiones lucrativas, como un pacto sucesorio de apartación, se debe tomar como importe real de adquisición el que resulte de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin exceder el valor de mercado. La nueva redacción del artículo 36 de la LIRPF, que permite la subrogación en el valor del causante, no es aplicable si la transmisión es anterior a la entrada en vigor de la Ley 11/2021. Respecto a la prescripción del IRPF 2015, el plazo estuvo suspendido 78 días por el estado de alarma, prescribiendo el 17 de septiembre de 2020.

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