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V2424-21 20 septembre 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · ganancia patrimonial

Vale d'acquisition lors de transmissions à titre gratuit par pactes successoraux : valeur résultant de l'Impôt sur les Successions et Donations

Le demandeur s'interroge sur la valeur à appliquer pour le calcul de la plus-value après la réception d'un appartement via un pacte successoral de partage et sur la date de prescription de l'exercice 2015 liée au COVID-19. La DGT précise que la valeur de l'Impôt sur les Successions et Donations doit être utilisée et détermine la date de prescription de l'exercice 2015 suite à la suspension des délais.

La question posée

Question posée : Étant donné que le père a acquis l'appartement pour 70 000 €, dans la séparation il est évalué à 110 000 € et est vendu pour 95 000 € alors qu'il est vivant, il est demandé quelle valeur doit être prise en compte pour déterminer la plus-value ou la moins-value patrimoniale produite par sa vente. De plus, il est demandé "compte tenu du RD 463/2020, à quelle date exacte l'exercice 2015 est-il prescrit".

La position de la DGT

Pour déterminer la plus-value ou la moins-value patrimoniale lors de transmissions à titre gratuit, telles qu'un pacte successoral de séparation, le montant réel d'acquisition doit être celui résultant de l'application des règles de l'Impôt sur les Successions et les Donations, sans excéder la valeur de marché. La nouvelle rédaction de l'article 36 de la LIRPF, qui permet la subrogation dans la valeur du défunt, n'est pas applicable si la transmission est antérieure à l'entrée en vigueur de la Loi 11/2021. Concernant la prescription de l'IRPF 2015, le délai a été suspendu pendant 78 jours en raison de l'état d'alerte, prescrivant le 17 septembre 2020.

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