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V2424-21 20. September 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · ganancia patrimonial

Anschaffungswert bei unentgeltlichen Übertragungen durch Erbverträge entspricht dem Wert der Erbschaft- und Schenkungssteuer

Der Anfragende erkundigt sich nach dem anzuwendenden Wert zur Berechnung des Veräußerungsgewinns nach Erhalt einer Wohnung durch einen Erbvertrag (Apartación) sowie nach der Verjährungsfrist für das Jahr 2015 unter Berücksichtigung der COVID-19-Maßnahmen. Die DGT stellt klar, dass der Wert der Erbschaft- und Schenkungssteuer heranzuziehen ist, und bestimmt das Verjährungsdatum für das Jahr 2015 nach der Aussetzung der Fristen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: In Anbetracht dessen, dass der Vater die Wohnung für 70.000 € erworben hat, sie im Rahmen der Erbteilung mit 110.000 € bewertet wird und für 95.000 € verkauft wird, während er noch lebt, wird gefragt, welcher Wert zur Ermittlung des durch den Verkauf entstandenen Veräußerungsgewinns oder -verlusts heranzuziehen ist. Zusätzlich wird gefragt "unter Berücksichtigung des RD 463/2020, an welchem genauen Tag das Steuerjahr 2015 verjährt ist".

Die Entscheidung der DGT

Zur Ermittlung des Veräußerungsgewinns oder des Veräußerungsverlusts bei unentgeltlichen Übertragungen, wie etwa einem Erbteilungspakt, ist der tatsächliche Anschaffungswert nach Maßgabe der Vorschriften der Erbschaft- und Schenkungsteuer anzusetzen, wobei der Marktwert nicht überschritten werden darf. Die Neufassung des Artikels 36 des LIRPF, die eine Subrogation im Wert des Erblassers ermöglicht, findet keine Anwendung, wenn die Übertragung vor dem Inkrafttreten des Gesetzes 11/2021 erfolgte. Hinsichtlich der Verjährung der Einkommensteuer 2015 war die Frist aufgrund des Alarmzustands um 78 Tage ausgesetzt und verjährte am 17. September 2020.

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